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Erbfallkostenpauschale: Auch Vermächtnisnehmer können 15.000 Euro abziehen
Lesedauer: ca. 5 Min.
Fachlich geprüft von Annedore Hettych-Thiersch, Steuerberaterin · Diplom-Kauffrau (FH)
Das Wichtigste in Kürze
Wer ein Vermächtnis erhält, darf bei der Erbschaftsteuer die Erbfallkostenpauschale abziehen. Das hat der Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 17. Juni 2026 entschieden (Az. II R 25/23). Nach geltendem Recht beträgt die Pauschale 15.000 Euro, sofern die Steuer nach dem 31. Dezember 2024 entsteht. Im entschiedenen Fall lag der Erbfall im Jahr 2019, deshalb ging es dort noch um 10.300 Euro.
- Die Pauschale beträgt 15.000 Euro, wenn die Steuer nach dem 31. Dezember 2024 entsteht. Vorher waren es 10.300 Euro.
- Sie deckt Bestattung, Grabpflege und Nachlassabwicklung ab, nicht nur die Beerdigung.
- Sie wird ohne Einzelnachweis abgezogen.
- Vermächtnisnehmer und Pflichtteilsberechtigte können sie ebenfalls beanspruchen.
- Je Erbfall gibt es sie nur einmal. Mehrere Erwerber müssen sie unter sich aufteilen.
- Ist nur ein Erwerber in Deutschland persönlich steuerpflichtig, bekommt er nach dem Urteil den vollen Betrag.
Was ist die Erbfallkostenpauschale?
Ein Erbfall kostet Geld. Die Bestattung muss bezahlt werden, dazu kommen ein angemessenes Grabdenkmal, die übliche Grabpflege und der Aufwand, den Nachlass abzuwickeln und zu verteilen. Solche Kosten mindern nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG den steuerpflichtigen Erwerb.
Damit niemand jede Rechnung belegen muss, sieht das Gesetz einen Pauschbetrag vor. Er liegt bei 15.000 Euro. Das Jahressteuergesetz 2024 hat ihn von 10.300 Euro angehoben. Maßgeblich ist, wann die Steuer entsteht, und das ist beim gewöhnlichen Erbfall der Todestag des Erblassers (§ 9 ErbStG).
Nicht erfasst sind Kosten, die allein der Verwaltung des Nachlasses dienen.
Wer höhere Kosten nachweisen kann, setzt stattdessen diese an. Beides zusammen geht nicht: Dieselben Kosten lassen sich nicht zusätzlich zur Pauschale abziehen.
Was der Bundesfinanzhof entschieden hat
Der Fall handelte von einem Erbfall mit Auslandsbezug. Die Erblasserin lebte im Vereinigten Königreich, ihr Bruder, der dort ebenfalls wohnte, wurde Erbe. Eine in Deutschland lebende Frau bekam ein Geldvermächtnis.
In ihrer Erbschaftsteuererklärung setzte sie die damals geltende Pauschale von 10.300 Euro an. Tatsächlich waren ihr Kosten von 13,20 Euro entstanden. Das Finanzamt erkannte die Pauschale nicht an. Das Finanzgericht ließ sie nur anteilig zu, im Verhältnis des Vermächtnisses zum Nachlass. Der BFH sprach der Klägerin schließlich den vollen Betrag zu.
Drei Punkte sind daran bemerkenswert.
Vermächtnisnehmer sind nicht ausgeschlossen
Die Pauschale steht nicht allein den Erben zu. Auch Vermächtnisnehmer und Pflichtteilsberechtigte können sie beanspruchen. Sie deckt alle Kostenarten ab, die § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG nennt, einschließlich der Aufwendungen für die Erlangung des Erwerbs. Wer die Bestattung selbst bezahlt hat, muss man dafür nicht sein.
Einen Nachweis der Kosten verlangt die Pauschale nicht
Dass Kosten dem Grunde nach angefallen sind, muss nach der Rechtsprechung nicht belegt werden. Das hatte der BFH schon im Urteil vom 1. Februar 2023 mit Blick auf den Vereinfachungszweck betont (Az. II R 3/20). Im Streitfall waren allerdings Kosten von 13,20 Euro angefallen. Zu einem Fall, in dem überhaupt keine Kosten entstanden sind, enthält das Urteil nach unserem Stand keine Aussage.
Keine Kürzung allein wegen der anderen Beteiligten
Ist nur ein Erwerber in Deutschland persönlich steuerpflichtig und unterliegen die Erwerbe der übrigen nicht der deutschen Erbschaftsteuer, bleibt es beim vollen Betrag. Die Klägerin konnte deshalb 10.300 Euro ansetzen. Für Erwerbe, bei denen die Steuer nach dem 31. Dezember 2024 entsteht, wären es 15.000 Euro.
Das Urteil betrifft eine in Deutschland ansässige Klägerin. Bei beschränkter Steuerpflicht und anderen grenzüberschreitenden Sachverhalten muss der Fall gesondert geprüft werden.
Mehrere Erwerber
Gibt es mehrere Erwerber in Deutschland, kann nicht jeder die Pauschale in voller Höhe abziehen. Sie wird je Erbfall nur einmal gewährt und ist aufzuteilen. Wie, sagt das Gesetz nicht. Nach den Erbschaftsteuer-Richtlinien kann eine gemeinsame Vereinbarung der Erwerber berücksichtigt werden.
Bei Vor- und Nacherbschaft liegen steuerlich zwei getrennte Erwerbe vor. Für jeden kann ein Pauschbetrag in Betracht kommen.
Kosten des eigenen Erwerbs zusätzlich abziehen?
Hier weicht der BFH von der bisherigen Verwaltungsauffassung ab. Nach den Erbschaftsteuer-Richtlinien 2019 (R E 10.9) konnten nachgewiesene Kosten, die sich allein auf die Erlangung des eigenen Erwerbs beziehen, zusätzlich zur Pauschale angesetzt werden. Dem ist der BFH nicht gefolgt. Die Pauschale umfasst alle Kostenarten des § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG, also auch diese. Zusätzlich abziehen lassen sie sich deshalb nicht.
Anders liegt es bei Nachlassverbindlichkeiten, die nicht unter diese Vorschrift fallen. Sie bleiben davon unberührt.
Was Sie jetzt prüfen sollten
Ein Blick in die Erbschaftsteuererklärung oder den Bescheid lohnt sich deshalb, vor allem bei einem Geldvermächtnis und bei geringen eigenen Kosten.
Praxistipp der STEUERKANZLEI THIERSCH
Ist die Erbfallkostenpauschale in der Erbschaftsteuererklärung oder im Bescheid berücksichtigt?
Welcher Betrag gilt? Entscheidend ist, wann die Steuer entstanden ist: bis 31. Dezember 2024 sind es 10.300 Euro, danach 15.000 Euro.
Gibt es mehrere Erwerber, und wurde die Pauschale zutreffend aufgeteilt?
Hat der Erbfall Auslandsbezug? Dann ist zu klären, wer in Deutschland steuerpflichtig ist und welche Vermögenswerte hier besteuert werden.
Liegen die nachgewiesenen Kosten über der Pauschale? Dann lohnt es sich, Belege zu sammeln und beide Wege zu vergleichen.
Liegt der Bescheid schon vor? Dann sollten Einspruchsfrist und Änderungsmöglichkeiten geprüft werden. Bestandskräftige Bescheide ändern sich durch das Urteil nicht von selbst.
Fazit
Mit dem Urteil vom 17. Juni 2026 ist geklärt, dass die Erbfallkostenpauschale auch Vermächtnisnehmern und Pflichtteilsberechtigten zusteht. Wer als Einziger in Deutschland persönlich steuerpflichtig ist, kann sie ungekürzt abziehen, auch wenn die übrigen Beteiligten im Ausland sitzen.
Offen ist, wie die Finanzverwaltung das Urteil umsetzt. Wir aktualisieren diesen Beitrag, sobald sich dazu etwas ändert. Bei mehreren Erwerbern und bei Auslandsbezug hängt viel vom Einzelfall ab.
Sie haben ein Vermächtnis erhalten oder müssen einen Erbfall mit Auslandsbezug regeln? In einem unverbindlichen Kennenlerngespräch klären wir, ob und wie die Erbfallkostenpauschale in Ihrem Fall berücksichtigt werden kann.
Verwendete amtliche Quellen
- § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG – Abzug von Erbfallkosten (aktuelle Fassung)
- § 9 ErbStG – Entstehung der Steuer (aktuelle Fassung)
- Jahressteuergesetz 2024, BGBl. 2024 I Nr. 387, Art. 34 (02.12.2024)
- BFH, Urteil II R 25/23 (17.06.2026)
- BFH, Urteil II R 3/20, BStBl II 2023, 717 (01.02.2023)
- Erbschaftsteuer-Richtlinien 2019, R E 10.9 (2019)
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