Fahrtkostenzuschuss Arbeitgeber: Jobticket steuerfrei oder Zuschuss mit 15 Prozent Pauschalsteuer

Zwei Wege: Jobticket und Fahrtkostenzuschuss

Die beiden Modelle unterscheiden sich nach dem Verkehrsmittel. Das Jobticket betrifft öffentliche Verkehrsmittel. Der Fahrtkostenzuschuss betrifft Fahrten zur Arbeit allgemein, also vor allem die Fahrt mit dem eigenen Fahrzeug. Welches Modell passt, hängt davon ab, wie die Beschäftigten tatsächlich pendeln.

Jobticket: Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 15 EStG

Steuerfrei sein können nach § 3 Nr. 15 EStG Zuschüsse des Arbeitgebers zu den Aufwendungen des Arbeitnehmers für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln im Linienverkehr zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und für Fahrten im öffentlichen Personennahverkehr. Luftverkehr ist ausgenommen. Auch die unentgeltliche oder verbilligte Überlassung eines Tickets fällt darunter. Nach Auffassung der Finanzverwaltung sind alle Fahrten im öffentlichen Personennahverkehr begünstigt, also auch private Fahrten. Im Fernverkehr gilt die Begünstigung nur für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (BMF-Schreiben vom 15. August 2019).

Ein Deutschlandticket berechtigt zu Fahrten im Nahverkehr und kann daher unter diese Regelung fallen. Voraussetzung ist die Zusätzlichkeit, dazu unten mehr.

Die steuerfreien Leistungen mindern den Betrag, den der Arbeitnehmer als Entfernungspauschale abziehen kann (§ 3 Nr. 15 Satz 3 EStG). Das soll eine doppelte steuerliche Berücksichtigung vermeiden. Der Arbeitgeber zeichnet die steuerfreien Leistungen im Lohnkonto auf und bewahrt die Belege auf (BMF-Schreiben vom 15. August 2019).

Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn

Die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 15 EStG und die Pauschalierung nach § 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 EStG verlangen, dass der Arbeitgeber die Leistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt. Die Voraussetzungen dafür regelt § 8 Abs. 4 EStG. Danach darf die Leistung nicht auf den Arbeitslohn angerechnet werden, der Arbeitslohn darf nicht zugunsten der Leistung herabgesetzt werden, und er darf bei Wegfall der Leistung nicht erhöht werden. Eine Gehaltsumwandlung, bei der der Arbeitnehmer auf Barlohn verzichtet und dafür ein Ticket erhält, erfüllt diese Voraussetzung nicht.

Fällt die Steuerfreiheit weg, kann der Vorteil als Sachbezug zu beurteilen sein. Dann kommt unter den dortigen Voraussetzungen die 50-Euro-Freigrenze in Betracht (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Ob und wie ein Ticket im Einzelfall zu behandeln ist, sollte vorab geklärt werden.

Fahrtkostenzuschuss: 15 Prozent Pauschalsteuer

Zahlt der Arbeitgeber einen Zuschuss zu den Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, kann er die Lohnsteuer mit 15 Prozent pauschal erheben (§ 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Buchst. b EStG). Das gilt nur, soweit der Zuschuss den Betrag nicht übersteigt, den der Arbeitnehmer als Werbungskosten ansetzen könnte, und nur, wenn er zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gezahlt wird. Der Arbeitgeber trägt die Pauschalsteuer. Die erste Tätigkeitsstätte ist der ortsfeste Betrieb, dem der Arbeitnehmer dauerhaft zugeordnet ist.

Die Obergrenze bildet die Entfernungspauschale. Sie beträgt seit 1. Januar 2026 für jeden vollen Kilometer der Entfernung 0,38 Euro, und zwar ab dem ersten Kilometer (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG, geändert durch das Steueränderungsgesetz 2025). Bis Ende 2025 galt ein niedrigerer Satz für die ersten 20 Kilometer. Maßgeblich ist jeder Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht. Bei Homeoffice-Tagen ohne Fahrt entsteht für diesen Tag keine Entfernungspauschale.

Ein Rechenbeispiel zur Veranschaulichung: Beträgt die Entfernung 20 Kilometer und fährt der Arbeitnehmer an 200 Tagen ins Unternehmen, ergibt sich eine Entfernungspauschale von 20 × 0,38 Euro × 200 = 1.520 Euro. Bis zu diesem Betrag kann ein Zuschuss pauschal versteuert werden. Die Pauschalsteuer beträgt dann 15 Prozent, also 228 Euro, zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer. Pauschal besteuerte Zuschüsse mindern ebenfalls die Werbungskosten des Arbeitnehmers.

Pauschalierung anstelle der Steuerfreiheit

Nach § 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 EStG kann der Arbeitgeber Leistungen, die nach § 3 Nr. 15 EStG steuerfrei sein könnten, stattdessen mit 25 Prozent pauschal besteuern. Das kann in Betracht kommen, wenn die Voraussetzungen der Steuerfreiheit nicht erfüllt sind. Ob sich das lohnt, hängt vom Einzelfall ab. Es gilt einheitlich für alle entsprechenden Bezüge eines Kalenderjahres.

Sozialversicherung

Steuerfreie Leistungen nach § 3 Nr. 15 EStG und pauschal besteuerte Fahrtkostenzuschüsse sind in der Regel auch in der Sozialversicherung beitragsfrei. Bei pauschal besteuerten Zuschüssen gilt das nur bis zur Höhe der Entfernungspauschale. Wird ein Zuschuss normal versteuert, fallen Beiträge an.

Fazit

Jobticket und Fahrtkostenzuschuss sind gesetzlich geregelte Wege, Beschäftigte bei den Kosten für den Arbeitsweg zu unterstützen. Entscheidend sind die Zusätzlichkeit, die richtige Zuordnung der Fahrten und die saubere Aufzeichnung. Der Beitrag wird aktualisiert, wenn sich die Rechtslage ändert.

Welches Modell für Ihr Unternehmen passt, hängt vom Einzelfall ab. Gern besprechen wir Ihre Situation in einem kostenfreien Kennenlerngespräch mit der STEUERKANZLEI THIERSCH.

Verwendete amtliche Quellen

• § 3 Nr. 15 EStG (06.11.2026)
• § 8 Abs. 2 Satz 11 und Abs. 4 EStG (06.11.2026)
• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG (06.11.2026)
• § 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 und 2 EStG (06.11.2026)
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22.12.2025, BGBl. 2025 I Nr. 363 (22.12.2025)
• BMF-Schreiben vom 15.08.2019, Az. IV C 5 - S 2342/19/10007 :001, BStBl. I 2019, S. 875, zur Anwendung des § 3 Nr. 15 EStG (15.08.2019)
• § 1 SvEV (06.11.2026)